Министерство Финансов опубликовало обновленную информацию о требованиях к экономическому присутствию (ESR) в ОАЭ

Посмотреть предыдущие публикации по данной теме:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ОПУБЛИКОВАЛО ОБНОВЛЕННУЮ ИНФОРМАЦИЮ О ТРЕБОВАНИЯХ К ЭКОНОМИЧЕСКОМУ ПРИСУТСТВИЮ (ESR) В ОАЭ

После обновления директив по внедрению ESR от 11 сентября 2019 года Министерство финансов (Минфин) приняло 10 и 19 августа 2020 года Поправку к Положениям об экономическом присутствии в ОАЭ:

Постановление Кабинета Министров № 57 от 2020 года («Постановление»); и
Постановление № 100 от 2020 года («Решение министерства»).

Эти директивы отменили и заменили первоначальные требования ESR; Постановление Кабинета Министров № 31 от 2019 г. и Постановление Министров № 100 от 2020 г. Новые правила ESR применяются ретроспективно с 1 января 2019 г.

Некоторые из многих изменений и уточнений, внесенных в Резолюцию и Решение Министра, освещены ниже.

1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИЦЕНЗИАТА

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Физическое» или «Юридическое» лицо, получившее лицензию компетентного лицензирующего органа / органов в ОАЭ на осуществление соответствующей деятельности в ОАЭ, включая свободную зону и финансовую свободную зону.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: (a) Юридические лица (лица с отдельным юридическим статусом) и (b) Некорпоративные партнерства, которые осуществляют релевантную деятельность в ОАЭ. Физические лица, индивидуальные предприниматели, трасты и фонды больше не подпадают под действие измененных требований ESR, и поэтому им не нужно подавать уведомление или проходить Тест на соответствие требованиям ESR.

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ АФФИЛИРОВАННОГО ЛИЦА И ГРУППЫ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Аффилированное лицо. Физическое или юридическое лицо, связанное с одним или несколькими юридическими лицами через прямое или косвенное владение, контроль или общий контроль. Группа. Нет определения.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Аффилированное лицо. Компания, которая является частью той же Группы, что и Лицензиат или Лицензиат, освобожденный от требований ESR. Группа. Две или более компаний, связанных через владение или контроль такового, и от них требуется подготовка консолидированной финансовой отчетности в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИЛИАЛОВ

Филиал материнской компании в ОАЭ, зарегистрированный в ОАЭ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Филиал материнской компании в ОАЭ, зарегистрированный в ОАЭ, должен подать единое уведомление и (если применимо) единый отчет об экономическом присутствии в отношении своей релевантной деятельности и всех своих филиалов в ОАЭ.

Филиал материнской компании в ОАЭ, зарегистрированный зарубежом

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Компании в ОАЭ не нужно сообщать о релевантной деятельности иностранного филиала при условии, что иностранный филиал облагается налогом на весь доход от релевантной деятельности в его иностранной юрисдикции.

Филиал иностранной компании, зарегистрированный в ОАЭ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Филиал иностранной компании, зарегистрированный в ОАЭ, не попадает под требования ESR, если весь доход от релевантной деятельности подлежит налогообложению в иностранной юрисдикции материнского/головного офиса.

4. ЛИЦЕНЗИАТ (КОМПАНИЯ), ОСВОБОЖДЕННЫЙ ОТ ТРЕБОВАНИЙ ESR

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Только компании, в которых правительство ОАЭ (на федеральном уровне / уровне эмирата) имеет как минимум 51% прямого или косвенного владения.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR:

Инвестиционные фонды, в которые входят компании, прямо или косвенно инвестирующие свои средства.
Компании, являющиеся налоговыми резидентами других стран.
Компании, которые полностью принадлежат резидентам ОАЭ, проживающих в ОАЭ и которые не являются частью группы многонациональных предприятий (MNE), осуществляющих свою бизнес деятельность только за пределами ОАЭ.
Филиалы иностранных компаний в ОАЭ, чей доход от релевантной деятельности облагается корпоративным налогом в юрисдикции головного офиса/материнской компании за рубежом.

Наряду с подачей уведомления, компании, освобожденные от требований ESR, должны предоставить свидетельство о налоговом резидентстве / письмо из юрисдикции иностранной компании, подтверждающее, что таковая компания является резидентом для целей корпоративного подоходного налога. Это необходимо для обоснования и получения выгоды от их льготного статуса.
Компании, которые прямо или косвенно принадлежат (не менее 51%) правительству ОАЭ, больше не являются освобожденными от требований ESR, если не выполняют одно или несколько из 4-х вышеперечисленных условий данного пункта.

5. ВАЛОВОЙ ДОХОД

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Все доходы из любого источника, полученные без вычета каких-либо затрат или расходов.

6. РЕГУЛИРУЮЩИЙ ОРГАН И ВВЕДЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ОРГАНА ПО ОЦЕНКЕ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Федеральный налоговый орган ОАЭ (FTA) был назначен в качестве национального оценочного органа для контроля и надзора за соблюдением новых требований ESR. FTA также отвечает за наложение административных штрафов на лицензиатов, не соблюдающих требования ESR. С другой стороны, соответствующие регулирующие органы в ОАЭ будут нести ответственность за проверку и сбор уведомлений, представленных лицензиатами.

7. ПОДАЧА УВЕДОМЛЕНИЯ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Дата не указана: общая информация, которую необходимо соблюдать в сроки, установленные соответствующими регулирующими органами.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Уведомление и требования к уведомлению должны быть представлены в электронном виде через онлайн-портал Минфина после его запуска. В директивах не указывается крайний срок для первичной подачи и повторной подачи. Уведомление необходимо направить в течение 6 месяцев после окончания соответствующего финансового года (например, 31 декабря - Уведомление до 30 июня), а повторное уведомление в отношении ранее поданных уведомлений.

8. АУТСОРСИНГ, НЕ СВЯЗАННЫЙ С ОСНОВНЫМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩИМИ ДОХОД (CIGA)

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Деятельность, не связанная с Основными видами деятельности, приносящими доход (CIGA), может быть передана сторонним поставщикам услуг на аутсорсинг - даже если они расположены за пределами ОАЭ, что не окажет неблагоприятного воздействия на экономическое присутствие компании в ОАЭ (т.е. функции бэк-офиса, ИТ, выплата заработной платы, юридические услуги, профессиональные консультации экспертов или предоставленные специализированные услуги).

9. АУТСОРСИНГ, ОСНОВНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩИХ ДОХОД (CIGA)

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Компания может делегировать любую или все виды деятельности CIGA, если аутсорсинговая деятельность осуществляется на территории ОАЭ. В таких случаях потребуется дополнительная документация. От компании не требуется выполнять все основные виды деятельности, генерирующие доход (CIGA), перечисленные в требованиях ESR для конкретной релевантной деятельности. Однако любой такой вид деятельности, генерирующие доход (CIGA) должен осуществляться в ОАЭ.

10. ЗАСЕДАНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Минимум 1 заседание Совета Директоров в течении финансового года.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет требований к определенному количеству заседаний Совета Директоров. Заседания должны физически проводиться на территории ОАЭ членами правления компании. Члены правления не обязаны быть резидентами ОАЭ. Тем не менее, холдинговые компании не обязаны управляться из ОАЭ, если этого не требует соответствующий лицензирующий орган.

11. ХРАНЕНИЕ ЗАПИСЕЙ И ИНФОРМАЦИИ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: И лицензиат, и Освобожденный лицензиат должны хранить все соответствующие документы, информацию и записи, требующиеся для соответствия требованиям ESR в ОАЭ, в течение 6 лет с момента окончания финансового года компании. Все документы должны храниться на английском языке.

12. СОБЛЮДЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ ESR ПРИ ЛИКВИДАЦИИ КОМПАНИИ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Нет информации.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Даже если Компания (выполняющая любую релевантную деятельность) находится в процессе ликвидации, то она должна соответствовать новым требованиям ESR до тех пор, пока компания не будет полностью ликвидирована.

ИЗМЕНЕНИЯ В НЕСКОЛЬКИХ “РЕЛЕВАНТНЫХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЯХ”

A. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ С ВЫСОКИМ УРОВНЕМ РИСКА

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Компания, выполняющая все нижеследующие условия:

1. Компания, осуществляющая деятельность в области интеллектуальной собственности с Высоким Уровнем Риска в коммерческих целях, не создавала данные объекты интеллектуальной собственности.

2. Лицензиат, приобретающий объекты интеллектуальной собственности от:

Группы компаний, или
В обмен на финансирование исследований и разработок другим лицом, находящимся в иностранной юрисдикции.

Компания лицензирует или продает объекты интеллектуальной собственности одной или нескольким группам компаний или иным образом получает отдельно идентифицируемый валовой доход (например, роялти, лицензионные сборы) от иностранной группы компаний путем использования или эксплуатации объектов интеллектуальной собственности.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Компания, выполняющая все нижеследующие условия:

1. Компания, осуществляющая деятельность в области интеллектуальной собственности с Высоким Уровнем Риска, не создавала данные объекты интеллектуальной собственности.

2. Объект интеллектуальной собственности был приобретен Лицензиатом у Аффилированного лица или в результате финансирования исследований и разработок в иностранной юрисдикции.

3. Компания лицензирует или продает объекты интеллектуальной собственности или получает отдельно идентифицируемый доход от иностранного Аффилированного лица путем использования или эксплуатации объекта интеллектуальной собственности.

Компания, осуществляющая деятельность в области интеллектуальной собственности с Высоким Уровнем Риска, должна предоставить такие документы, как бизнес-план, и иметь адекватный квалифицированный местный штат на постоянной основе. В конечном итоге Лицензиату необходимо доказать, что решения принимаются на территории ОАЭ.
Новые требования ESR будут позволять обмен информацией с иностранными компетентными органами, в тех случаях, когда это не будет являться дисциплинарной мерой (или связанной с интеллектуальной собственностью с высоким уровнем риска), а в качестве подтверждения налогового резидентства организаций и филиалов ОАЭ.

B. ДИСТРИБЬЮТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Товары должны были ввозиться и храниться в ОАЭ.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Приобретение у иностранного аффилированного лица комплектующих, материалов, готовых товаров и их перепродажа. Также добавлена дропшиппинговая деятельность.

C. ОКАЗАНИЕ УСЛУГ (СЕРВИС-ЦЕНТРЫ)

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Услуги должны были предоставляться за пределами ОАЭ.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Услуги должны предоставляться иностранным аффилированным лицам. Определение было расширено и теперь включает в себя услуги, предоставляемые иностранным аффилированным лицам в связи с их бизнесом в ОАЭ.

D. ХОЛДИНГОВЫЙ БИЗНЕС

ПРЕДЫДУЩЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Холдинговые компании определяются Законом о коммерческих компаниях ОАЭ или властями фризоны, которые обычно придерживаются большинства стандартов контроля / управления / владения холдинговых компаний.

НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ESR: Компания, единственная функция которой - приобретение и владение акциями и долями других компаний; прирост капитала и зарабатываемые таким образом дивиденды. Организации, владеющие незначиетельным количеством акций / доляуй других компаний также будут относиться к холдинговым компаниям.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Настоятельно рекомендуется, чтобы все компании ОАЭ оценили, подпадают ли какие-либо из их бизнес активностей под действие новых требований ESR, и соответствующим образом подготовили необходимые документы и уведомления. Также рекомендуется, чтобы компании в ОАЭ прошли тест на соответствие требований ESR в отношении каждого релевантного вида деятельности.

Измененные правила и руководство по соответствию требованиям ESR в ОАЭ вносят некоторую дополнительную ясность в отношении объема и применения требований к экономическому присутствию в ОАЭ. Вслед за этими изменениями ОАЭ стали в большей степени соответствовать принципам системы прогнозов OECD и BEPS для международной налоговой системы.

Поправки в требования ESR также сделали ОАЭ более соответствующими с некоторыми правилами других юрисдикций, внедряющими требования ESR, таких как Каймановы острова, Британские Виргинские острова, Бахрейн и т. д.

Информация о запуске портала Минфина (для облегчения электронной подачи уведомлений, отчетов об экономическом содержании и всей другой соответствующей информации и документов), включая правила и процедуры портала, будет опубликована на веб-сайте Минфина.

Если Вам требуется получить развернутую консультацию о последствиях новых поправок, внесенных в требования ESR, пожалуйста, пожалуйста свяжитесь нами по электронной почте info@garant.ae.