Посмотреть предыдущие публикации по данной теме

• Экономическое содержание в ОАЭ: конец виртуальному бизнесу?

Обновление: Предпосылки введения требований к экономическому присутствию (ESR) в ОАЭ

Европейский союз («ЕС») в 2017 году включил Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) в список несотрудничающих юрисдикций. Решение внести ОАЭ в черный список было принято для противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогооблажения, главным образом по причинам отсутствия налога (либо только номинального налога), отсутствия прозрачности и обмена информацией, а также отсутствия требований к экономическому присутствию.

Впоследствии ОАЭ были переведены в «серый список» после того, как они взяли на себя обязательства по удовлетворению претензий со стороны ЕС и осуществлению мер, связанных с планом действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогооблажения Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). ОАЭ, будучи участником инклюзивного плана BEPS, подразумевает внедрение минимальных стандартов, соответствующих требованиям ЕС и ОЭСР.

Требования к экономическому присутствию (ESR) могут послужить основой для подтверждения того, что ОАЭ привлекает иностранные инвестиции не только для выгоды от привилегированной налоговой структуры. Поскольку бремя доказательства того, что предприятие ведет экономическую деятельность в ОАЭ, лежит на самом предприятии, ESR предъявляет особые требования к предприятиям ОАЭ для демонстрации фактической экономической активности в ОАЭ.

Процесс введения ESR в ОАЭ

• 30 апреля 2019 года ОАЭ приняли Постановление Кабинета Министров № 31 об установлении требований к экономическому присутствию.
• Принято Постановление Кабинета министров № 58 от 2019 года, изданное в ноябре 2019 года о назначение регулирующих органов.
• Решением министров № 215 от 11 сентября 2019 года вступили в действие Директивы по реализации.
• В январе 2020 года был выпущены разъяснения к часто задаваемых вопросов (FAQs) касательно ESR и инструкция с уточнениями по «релевантным деятельностям» (Резолюция министров № 31 от 2019 года).

Применение требований к экономическому присутствию

Требования ESR распространяется на все физические и юридические лица, осуществляющие «релевантную деятельность» во фризонах ОАЭ, включая финансовые СЭЗ. Исходя из намерения внедрить ESR и следовать установленному закону, получается, что оффшорные компании являются частью фризон. Эта позиция была разъяснена Министерством финансов в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Компании, в которых федеральное правительство или правительство какого-либо Эмирата ОАЭ или какой-либо государственный орган прямо или косвенного владеет как минимум 51% акционерного капитала, не подпадают под действие ESR.

Кто попадает под действие требований ESR? 

Любое юридическое лицо, зарегистрированное в ОАЭ, или любое лицо, имеющее коммерческую лицензию, свидетельство о регистрации или любую другую форму разрешения, выданного Регулирующими Органами (администрацией фризон) (как указано в Постановлении Кабинета министров № 58 от 2019 года), которое осуществляет одно или несколько из представленных ниже «релевантных деятельностей» попадает под действия требований ESR:

• Банковский бизнес
• Страховой бизнес
• Управление инвестиционными фондами
• Лизинг и финансовая деятельность
• Деятельность штаб-квартиры группы (Деятельность головной компании)
• Судоходный бизнес
• Холдинговый бизнес
• Деятельность в области интеллектуальной собственности
• Дистрибьюторская деятельность и оказание услуг (сервис-центры)

Каковы требования по экономическому присутствию?

Для того, чтобы бизнес соответствовал требованиям к экономическому присутствию, осуществляя «релевантную деятельность», он должен:

• Осуществлять «основные активности, приносящие доход» (“Core Income Generating Activities” CIGA) в рамках своей «релевантной деятельности» в ОАЭ;
• На территории ОАЭ иметь «директорат и управление» в рамках своих основных активностей, приносящих доход (CIGA); и
• с учетом масштаба деятельности в ОАЭ:
• Иметь достаточное количество квалифицированных штатных сотрудников в ОАЭ.
• Нести достаточный объем операционных расходов в ОАЭ.
• Иметь достаточные физические активы в ОАЭ.

Примечание. Как поясняется Министерством Финансов в его часто задаваемых вопросах (FAQs), Лицензиат может передавать в аутсорсинг любую или все свои CIGA, если аутсорсинговая деятельность осуществляется в ОАЭ. Тем не менее, лицензиат НЕ МОЖЕТ передавать в аутсорсинг «директорство и управление».

Какие другие аспекты были разъяснены в часто задаваемых вопросах FAQs?

5 января 2020 года Министерство Финансов опубликовало часто задаваемые вопросы FAQs касательно ESR. FAQs состоит из 41 вопроса, охватывающих сферу влияния ESR, определения «релевантных видов деятельности», тест на определение необходимости создания экономического присутствия и другие административные аспекты. Некоторые из этих разъяснений приведены ниже:

• Требований к экономическому присутствию не распространяются на бизнес в сфере Лизинга и финансовой деятельности, в котором не предусмотрено финансовое вознаграждение (доход) за предоставление кредитов и других финансировых и арендных соглашений, а также в котором не предусмотрены выплаты в виде процентов, сборов, арендных платежей, прироста капитала или других форм компенсации. Предоставление залогового обязательства в пользу кредитора не предусматривает компенсации.
• Предприятие, осуществляющее «релевантную деятельность» (независимо от того, был ли получен доход от этой деятельности в течение соответствующего отчетного финансового периода), должно представлять ежегодное уведомление своему Регулирующему Органу (администрации фризоны), в котором указывается, осуществляет ли предприятие какую-либо «релевантную деятельность». Тем не менее, регулирующий орган имеет право потребовать предприятие продемонстрировать, что «релевантная деятельность» не осуществлялась ​​в течение отчетного финансового периода.
• Только те предприятия, которые получают доход от «релевантной деятельности» в течение соответствующего отчетного финансового периода, обязаны продемонстрировать экономическое присутствие в ОАЭ и подать декларацию ESR.
• Требования ESR не могут распространяться в совокупности на разные по сфере деятельности компании, входящие в одну группу. Каждая компания отдельно должна соответствовать требованиям ESR и демонстрировать экономическое присутствие. Однако такие общие аспекты, как персонал, функции и активы, принадлежащие группе компаний, могут передаваться в пользование между компаниями данной группы, если это предусмотрено соответствующим соглашением об обслуживании.
• Для того, чтобы соответствовать аспекту требований ESR «Директорат и управление», директорам не обязательно становиться резидентами ОАЭ. Будет достаточно, их физического присутствия в ОАЭ для участия в соответствующих заседаниях совета директоров.

Как лицензиаты должны готовиться к будущим проверкам по соответствию требованиям ESR?

Регулирующим органам предоставлено право инициировать аудиторские проверки в течение 6 лет после окончания отчетного финансового года, в котором подавалась декларация о соответствии требованиям ESR. Это означает, что организации должны хранить соответствующую документацию, подробную информацию и соответствующие записи в течение указанного 6-летнего периода с конца отчетного финансового года, в котором подавалась декларация.

Для соответствия требованиям ESR, компаниям в ОАЭ необходимо:

• Определить вид и объем дохода, полученного от осуществления «релевантной деятельности».
• Продемонстрировать соответствующие материальные расходы, а также наличие персонала, помещения и других активов, находящиеся в ОАЭ, и которые используются для осуществления основных активностей, приносящих доход (CIGA).
• Вести надлежащую документацию управления и контроля за осуществлением CIGA в ОАЭ.

Каковы последствия несоблюдения требований ESR?

Предусмотрены штрафы за:

а. Невыполнение теста на определение необходимости создания экономического присутствия

• Первый год – 10 000-50 000 дирхамов и обмен информацией с иностранными компетентными органами.
• Последующий год – 100 000-300 000 дирхамов и обмен информацией с иностранными компетентными органами.

б. Непредоставление информации или предоставление неточной информации – от 10 000 до 50 000 дирхамов.

Последние актуальные данные по срокам уведомления об экономических присутствии

Требования к срокам ежегодного уведомления:

• Международный финансовый центр Дубая (DIFC): ранее опубликованный срок 31 марта 2020 года был перенесен на 2 квартал 2020 года. Однако точная дата ещё не анонсирована и будет объявлена позднее.
• Финансовая фризона Абу Даби (ADGM): ранее опубликованный срок 31 марта 2020 года был перенесен на 2 квартал 2020 года. Однако точная дата ещё не анонсирована и будет объявлена позднее.
• Фризона в эмирате Рас-Аль-Хайм (RAKICC): крайний срок предоставления отчётности - 30 июня 2020 года.

Если у вас возникли вопросы, если вы хотите получить сравнительный анализ преимуществ оффшора и оншора в ОАЭ для вашего бизнеса, пожалуйста, свяжитесь со мной. 

ПАНКАДЖ КАНДЖАНИ

Старший Налоговый Консультант в Garant Business Consultancy DMCC

СЕВИТ БАХТА 

Старший Бизнес Консультант в Garant Business Consultancy DMCC