Государство ввело Налог на Добавленную Стоимость 1 января 2018 г. На момент публикации этой статьи, ставка достигает 5%. В некоторых случаях, ставка может быть и 0%. Более того, существуют товары и услуги, которые не облагаются налогом. ОАЭ ввели налог для компаний, зарегистрировавших НДС на каждом этапе сети поставщиков. Здесь отметим, что компания должна зарегистрировать НДС, если ее годовой оборот достигает 375,000 Дирхамов. Регистрация НДС добровольна в том случае, когда годовой оборот более 187,000 Дирхамов.

Расчет налогооблагаемой суммы производится за последние 12 месяцев финансового года. Регистрация НДС добровольна в том случае, когда годовой оборот более 187,000 Дирхамов. В этом случае алгоритм подсчета такой же, как и в предыдущем случае. Правила регистрации НДС применимы к компаниям, зарегистрированным в как городе (Mainland), так и в Свободных Экономических Зонах (СЭЗ) на одинаковых условиях.

Обозначенные Зоны ОАЭ

СЭЗ, не принадлежащие к так называемым Обозначенным Зонам, по умолчанию считаются частью ОАЭ, со стандартными правилами применения налогообложения. Но существуют исключения, у которых есть ограничения в контексте НДС. Такие СЭЗ называются Обозначенными Зонами, и перемещение товаров между ними не облагается налогом. Чтобы попасть в категорию Обозначенной Зоны, СЭЗ должна соответствовать критериям, описанным в Пункте 2 полного руководства. Примерами Обозначенных Зон в Дубае считаются такие зоны, как Jebel Ali Free Zone (North-South), Dubai Textile City, СЭЗ в Al Quoz, Dubai Aviation City, и многие другие. 

В соответствии с Гос. порталом, Обозначенные Зоны:

• Считаются территориями, находящимися вне ОАЭ, в контексте налогообложения на конкретные товары
• Имеют строгие критерии контроля поставляемых товаров
• Обязаны проходить дополнительные таможенные процедуры для отслеживания перемещения товаров, импортируемых и экспортируемых с Обозначенной Зоны

НДС по нулевой ставке и необлагаемые товары и услуги

В целом, экспорт товаров в стране считается товаром с нулевой ставкой. Но чтобы попасть в данную категорию товаров, компания должна соответствовать определенным критериям, указанным в Исполнительном Регламенте ОАЭ. Существуют два вида экспорта: прямой и косвенный. Прямой экспорт означает продажу товаров на иностранный рынок непосредственно от производителя, а косвенный экспорт значит реализацию товаров на иностранном рынке через посредников (агентсв, дистрибьюторов, и т.д.).

Таким образом, критерии для прямого экспорта следующие:

• Если поставка товаров осуществляется по истечении 90 дней, их либо отправляют в страны за пределами государств-исполнителей, либо переводят в разряд приостановки, в соответствии с Общепринятым Таможенным правом стран Залива. Государство-исполнитель — это государство, устанавливающее структуру налогообложения по стране.
• Экспортер сохраняет все официальные и коммерческие доказательства запрета на экспорт или приостановления таможенного контроля.

Критерии для косвенного экспорта:

• В течение 90 дней с даты поставки, товары экспортируют в страну за пределами государств-исполнителей, либо помещают в режим таможенной приостановки, в соответствии с Общепринятым Таможенным правом стран Залива по соглашению между поставщиком и зарубежным заказчиком до даты поставки
• В соответствии с Общепринятым Таможенным правом стран Залива, зарубежный клиент получает официальное и коммерческое доказательство приостановки экспорта или таможенного оформления и предоставляет копию доказательства поставщику.

Когда товары экспортируют в какую-либо из стран Залива, где нет налогообложения, такие товары считаются товарами с нулевой ставкой. Также налог с нулевой ставкой действует в отношении товаров, опираясь на их классификацию, или на перечень определенных товаров или услуг.

Товары и услуги, освобожденные от уплаты налога

В Пункте 46 Федерального декрет-закона указаны классификации товаров и услуг, которые освобождены от НДС. Несколько примеров: предложение жилых зданий посредством аренды или продажи, но только тех, которые не подпадают под категорию с нулевой процентной ставкой, а также предложение приобретения земельных участков

Товары и услуги с нулевой процентной ставкой

Несколько примеров товаров/услуг с нулевой ставкой: международный транспорт, прямой и косвенный экспорт, нефть и газ, государственные учебные заведения, и услуги здравоохранения. Больше товаров и услуг можно найти в Пункте 45 Федерального декрет-закона № 8 от 2017 г. (Федеральный декрет-закон).

Довольно частый момент, когда компании не уверены, какая существует разница между товарами с нулевой ставкой, и товарами и услугами, освобожденными от налогообложения в связи с тем, что в обоих случаях налога нет. Разница кроется в двух разных принципах требования заявлений о зачете суммы излишне уплаченного налога (claiming input tax credit). В первом случае, компания, компания вправе оформлять данное заявление, а во втором случае, такого права у нее нет.

В заключение хотелось бы отметить, что для большинства компаний в ОАЭ нет необходимости регистрироваться в качестве налогоплательщика. Корпоративный подоходный налог необходим в случаях открытия филиалов иностранных банков, и нефтегазовых компаний. В основном, компаниям не требуется бухгалтер на постоянной основе, в силу того, что попросту нечего заполнять в формах деклараций о доходах. Тем не менее, для крупных корпораций может потребоваться сопровождение во избежание штрафов, связанных с налогообложением. 

Если вы хотите получить консультацию, или помощь с регистрацией НДС, пожалуйста, свяжитесь с нами.

Марсель Шадманов

Руководитель отдела корпоративных услуг в Garant Business Consultancy DMCC

Phone +971 4 421 4335

Email info@garant.ae