Операции, не подлежащие налогообложению

С 1 января 2018 года Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) ввели НДС по фиксированной ставке 5%. Тем не менее, в дополнение к стандартной ставке 5%, GCC согласовал две дополнительные ставки НДС, которые будут взиматься во время расчета НДС.

Две ставки в дополнение к стандартной ставке НДС:

• Нулевая ставка
• Освобожденная

Освобожденные поставки — это те поставки, которые были произведены в отсутствии налогов и налог не может подлежать возврату. Освобожденные поставки не облагаются НДС. Необходимо отметить, что налоговые органы строго следуют правилам применения исключения, поскольку они являются исключением из обычного правила, согласно которому НДС должен взиматься за тот или иной товар или услугу. Лицо, которое поставляет только освобожденные товары или услуги, не может зарегистрироваться для целей уплаты НДС. В таком случае лицо также не может вернуть налог, уплаченный при покупке каких-либо товаров/услуг.

Следующие товары или услуги были освобождены от уплаты налога в соответствии со статьей 46 федерального указа № 8 от 2017 года.

A. Финансовые услуги

Статья 42 Положений регулирует налоговый режим финансовых услуг. Он предусматривает, что финансовые услуги — это услуги, связанные с совершением сделок с деньгами или их эквивалентом и предоставлением кредитов. Обмен валюты, предоставление любого займа, аванса или кредита, управление любым текущим, депозитным или сберегательным счетом и т. д. — это лишь некоторые примеры финансовых услуг.

Все ли финансовые услуги освобождены от обложения НДС? Нет, статья 42 Положений предусматривает, что только следующие финансовые услуги освобождаются от НДС:

• Финансовые услуги, которые не предоставляются за явную плату, комиссию, скидку или аналогичный вид вознаграждения.
• Выпуск, распределение или передача права собственности на ценные бумаги или долговые ценные бумаги.
• Страхование жизни и перестрахование страхования жизни.

B. Продажа жилых зданий

Поставка жилых зданий посредством продажи или аренды, кроме тех, которые облагаются нулевой ставкой. Какие здания будут рассматриваться как жилые здания для целей НДС? Это первый вопрос, который приходит на ум. В законе четко указывается, что здания, предназначенные для жилья физическими лицами, должны пользоваться льготами. Поставка жилого здания может быть в форме продажи, аренды или передачи прав на недвижимость. Первые поставки жилых зданий в течение первых трех лет после их строительства облагаются нулевой ставкой. Однако последующие поставки, даже если в течение первых трех лет, освобождаются от НДС. Освобождение от поставки в виде аренды жилых зданий освобождается при двух условиях: арендатор является держателем удостоверения личности, выданного Федеральным органом по резидентству и гражданству, и срок аренды составляет более шести месяцев. Это, однако, не должно распространяться путем включения права или варианта продления срока аренды. Однако, если договор дает право арендатору расторгнуть договор аренды до завершения срока аренды, он игнорируется.

C. Поставка земельного участка

Поставка пустого земельного участка освобождается от обложения НДС. Пустой земельный участок определяется в законе как земля, которая не покрыта завершенными, частично завершенными зданиями или строительными работами.

D. Поставка местных пассажирских транспортных услуг

Предоставление местных пассажирских транспортных услуг наземным, водным или воздушным транспортом из одного места в эмирате в другое место в эмирате освобождается от обложения НДС. Транспортные средства, такие как автотранспорт, включая такси, автобусы, железнодорожный поезд, трамвай, монорельс, паром, абра или другое подобное судно или аналогичные транспортные средства, предназначенные или приспособленные для перевозки пассажиров, освобождаются от уплаты НДС.

Даже вертолет или самолет, спроектированный или приспособленный для перевозки пассажиров и одобренный для перевозки пассажиров в соответствии с Законом о гражданской авиации, освобождается от ответственности.

Тем не менее, местные пассажирские транспортные услуги в контексте поездок на отдых и местных пассажирских перевозок на воздушных судах, которые представляют собой «международную перевозку», как указано в исполнительном постановлении ОАЭ, не будут освобождены, и будет взиматься НДС в размере 5%. При этом поездки на вертолете Uber будут облагаться НДС.