Налоговые нарушения в ОАЭ: санкции и их обжалование

24 сентября 2017 года Кабинет министров ОАЭ принял Постановление № (40) о НДС («Постановление»). Эта акция была начата после более раннего введения в регионе налога на добавленную стоимость («НДС») в размере 5%.

Так, Постановление предусматривает размеры штрафов, которые взимаются в случае нарушения законов ОАЭ, связанных с:

• Налоговыми процедурами;
• Акцизами;
• НДС.

Согласно Постановлению физические лица, компании, налоговые агенты и их законные представители являются субъектами налоговых правонарушений. Размер штрафов варьируется от 2 500 до 50 000 дирхам в зависимости от правонарушений, совершенных субъектами. Следует отметить, что Постановление не дифференцирует налогоплательщиков по размеру их бизнеса, и аналогичное наказание применяется как к субъектам малого предпринимательства, так и крупным предприятиям. Это означает, что сумма взимаемых штрафов может оказаться достаточно большой и обременительной для малого и среднего бизнеса.

Ниже мы приводим краткий список санкций, утвержденных в Постановлении:

• Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и хранения учетных документов, указанных в Законе о налоговых процедурах и Законе о налогах: 10 000 дирхамов в первый раз и 50 000 в случае повторения;
• Отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС – 20 000 дирхам;
• Неуплата налогов в установленные сроки:
  • 2% от неуплаченной суммы налогов, если оплата производится в течение семи дней после установленного срока;
  • 4% от неуплаченной суммы налогов, если оплата производится на седьмой день или позже;
  • 1% ежемесячный штраф (не более 300%) на причитающуюся сумму налога, если налог все еще не уплачен в течение одного месяца после крайнего срока оплаты;
• Неуплата за причитающийся налог на импорт товаров – 50% от неуплаченного налога.
• Неспособность предоставить надлежащие налоговые данные, записи и документы на арабском языке по запросу – 20 000 дирхам.
• Несоблюдение условий и процедур, связанных с хранением товаров в специальных зонах или перемещением их в другую обозначенную зону – 50 000 дирхам или 50% от суммы налога, в зависимости, какая сумма будет выше.
• Не отображение цены с учетом налога – 15 000 дирхам.

Между тем, Постановление предусматривает, что налогоплательщик имеет право на обжалование решения Федерального налогового органа (FTA) и соответствующих административных штрафов, наложенных на него, в течение 20 рабочих дней с момента получения уведомления. В свою очередь, FTA должен рассмотреть жалобу и вынести обоснованное решение в течение 20 рабочих дней с момента получения такой жалобы. Постановление ОАЭ по налоговым процедурам также предусматривает специальный институт по рассмотрению налоговых споров – Комитет по Разрешению Налоговых Споров (далее «Комитет»).

Комитет рассматривает налоговые споры в качестве второй инстанции после FTA. При этом, Комитет не рассматривает жалобы налогоплательщиков в случае:

• Жалоба ранее не была подана в FTA;
• Если налоги и пени, являющиеся предметом жалобы, не были оплачены налогоплательщиком.

Комитет также может принимать решения в отношении заявлений на пересмотр жалоб, которые были поданы в FTA, но еще не разрешены им. Любое решение Комитета по спорам, не превышающим 100 000 дирхам, является окончательным, а решения по спорам, превышающим 100 000 дирхам, могут быть в дальнейшем обжалованы в судах ОАЭ.

Следует всегда понимать, что процесс оспаривания уведомлений FTA может быть затратным по времени и расходам, и лучшим вариантом для налогоплательщика является соблюдение налогового законодательства ОАЭ. Мы можем помочь вам с анализом вашего бизнеса и снизить риски, связанные с возможным нарушением налогового законодательства ОАЭ и наложением штрафов.