Корпоративный налог ОАЭ 2025–2026: что нужно знать владельцу бизнеса

ОАЭ ввели федеральный корпоративный налог в июне 2023 года. Для многих предпринимателей из России, Казахстана и других стран СНГ это стало неожиданностью — ОАЭ воспринимались как юрисдикция без корпоративных налогов по умолчанию. Преимущество никуда не исчезло, но теперь требует более осознанного управления, чем прежде.

Налоговая база понятна в общих чертах и существенно сложнее в применении. Разобраться на уровне, влияющем на реальные бизнес-решения, — цель этой статьи.

Базовая структура: 9% сверх 375 000 AED

Корпоративный налог применяется по ставке 0% к прибыли до 375 000 AED за финансовый год и 9% к прибыли свыше этого порога. Для большинства малых и средних бизнесов это означает, что эффективная ставка существенно ниже 9%. Компания с прибылью 1 000 000 AED платит 9% только с 625 000 AED сверх порога — эффективная ставка около 5,6%.

Все зарегистрированные в ОАЭ компании попадают в периметр налога, если не соответствуют условиям освобождения. Государственные структуры, добывающий бизнес, облагаемый на уровне эмирата, и часть инвестиционных фондов выведены за рамки. Для всех остальных вопрос не в том, распространяется ли налог, а в том, как рассчитывается налогооблагаемая база и какие льготы применяются.

Режим QFZP: ставка 0% для фризонных компаний

Наиболее значимый элемент для владельцев международного бизнеса — режим Qualifying Free Zone Person (QFZP). Фризонные компании, отвечающие определённым условиям, сохраняют ставку 0% на квалифицированный доход.

Для получения статуса QFZP компания должна поддерживать реальное экономическое присутствие в ОАЭ — не просто юридический адрес. Доход должен поступать от квалифицированных видов деятельности: производство, дистрибуция на рынки за пределами ОАЭ, управление фондами, казначейские услуги и ряд регулируемых финансовых услуг. Компания должна соответствовать de minimis тесту по неквалифицированному доходу.

Принципиально важно: доход от клиентов на мейнленде ОАЭ, как правило, является неквалифицированным. Если он превышает 5% общей выручки или 5 млн AED — что наступит раньше — компания теряет статус QFZP на этот финансовый год и платит 9% со всей налогооблагаемой прибыли, а не только с части из ОАЭ.

Что это значит для фризонных компаний с клиентами в ОАЭ

Здесь режим QFZP создаёт практическую сложность для бизнесов, которые зарегистрированы в фризоне, но работают — или хотят работать — с рынком ОАЭ. Это типичная ситуация для предпринимателей из СНГ, которые открыли фризонную компанию для международного бизнеса, но со временем начали привлекать и местных UAE-клиентов.

В одних случаях правильный ответ — отдельное мейнлендное юридическое лицо для деятельности, ориентированной на рынок ОАЭ. В других — принятие стандартной ставки и корректировка финансового планирования.

Трансфертное ценообразование и субстанция

Корпоративный налог ОАЭ вводит правила трансфертного ценообразования, согласованные с руководящими принципами ОЭСР. Сделки между связанными сторонами — материнскими компаниями, дочерними структурами, акционерами — должны проводиться на рыночных условиях, а документирование применяется с определённых пороговых значений.

Для международных групп с компанией в ОАЭ это означает, что внутригрупповое ценообразование — управленческие сборы, роялти, займы, сервисные платежи — должно быть подкреплено документацией. Федеральное налоговое управство ОАЭ дало понять, что намерено применять эти правила, а не относиться к ним как к формальностям.

Требования к субстанции — необходимость демонстрировать, что компания в ОАЭ ведёт реальную экономическую деятельность — важны как для квалификации QFZP, так и для трансфертного ценообразования. Компания, существующая преимущественно на бумаге при том, что вся реальная деятельность ведётся в другой части группы, сталкивается с нарастающими трудностями в текущем регуляторном контексте.

Льготы для малого бизнеса

Компании с годовой выручкой ниже 3 млн AED могут воспользоваться льготой для малого бизнеса, обнуляющей их налогооблагаемый доход за соответствующий период. Льгота доступна как минимум до конца финансовых лет 2026 года и обеспечивает значимую возможность для действительно небольших операций.

Налоговые группы — когда UAE-материнская компания и её UAE-дочерние структуры выбирают режим единого налогоплательщика — позволяют убытки одной компании зачитывать против прибыли другой. Для групп с разнонаправленными результатами это может существенно снизить совокупное налоговое обязательство.

Корпоративный налог реален — и управляем при правильной структуре

ОАЭ остаются одной из наиболее налогово-эффективных юрисдикций в мире для международного бизнеса. Ставка 9% выше щедрого порога, режим 0% для квалифицированной фризонной деятельности и относительно понятная система соответствия выгодно сравниваются с большинством альтернативных юрисдикций.

Что изменилось с введением корпоративного налога — это важность правильной структуры. Выбор юрисдикции, организация внутригрупповых потоков, режим обращения с доходом из ОАЭ и документирование субстанции — всё это теперь имеет прямые налоговые последствия, которых не было до 2023 года. Основатели, которые пересматривают свою структуру с учётом налоговых последствий, справляются с этим хорошо. Если вы хотите разобрать, как корпоративный налог применяется к вашей конкретной ситуации, — мы готовы это сделать.